Zdanění práce na DPČ v roce 2025: Jaká platí pravidla?

Na základě dohody o pracovní činnosti je možné odpracovat pro zaměstnavatele více hodin než na základě dohody o provedení práce. Jak se zdaňuje hrubá odměna z dohody o pracovní činnosti (DPČ)?

Na základě dohody o pracovní činnosti není možné vykonávat práci v rozsahu překračujícím v průměru polovinu stanovené týdenní pracovní doby. V praxi se využívá u dlouhodobějších brigád.

V zákoníku práce jsou podmínky ohledně práce na dohodu o pracovní činnosti definovány v § 76 a následujících.

Počet hodin u práce na DPČ

Limitem u dohody o pracovní činnosti je polovina stanovené týdenní pracovní doby u konkrétního zaměstnavatele. Pokud je tedy klasická pracovní doba pro zaměstnance v pracovním poměru 40 hodin týdně, limit pro DPČ je 20 hodin týdně. U zaměstnavatelů se zkrácenou pracovní dobou například na 37,5 hodin týdně by limit pro DPČ činil 18,75 hodin týdně, tedy opět polovinu.

Jedná se o maximální možnou délku, je ale také možné pracovat kratší dobu, některé týdny odpracovat více a některé méně. Dodržování limitu poloviny týdenní pracovní doby se posuzuje za celou dobu, na kterou byla dohoda o pracovní činnosti uzavřena. DPČ musí být uzavřena písemně.

Limit pro neplacení pojistného

Pokud je vaše hrubá měsíční odměna z dohody o pracovní činnosti do stanoveného limitu, tak z ní neplatíte sociální a zdravotní pojištění. V takovém případě neplatí pojistné zaměstnanec ani zaměstnavatel.

V roce 2025 je limit, kdy neplatíte sociální a zdravotní pojištění z dohody o pracovní činnosti, když je hrubá měsíční odměna 4 499 korun a méně. Při překročení limitu se sociální i zdravotní pojištění již odvádí. Meziročně došlo ke zvýšení limitu o 500 korun, v roce 2024 se pojistné neplatilo, když byla hrubá měsíční odměna 3 999 korun a méně.

Kdy lze podepsat prohlášení k dani?

Při výpočtu čisté odměny z dohody o pracovní činnosti můžete při výpočtu daně z příjmu platnit slevu na poplatníka ve výši 2 570 korun. Podmínkou je však podepsání prohlášení k dani u zaměstnavatele. Při práci pro více zaměstnavatelů současně je možné mít podepsáno prohlášení k dani pouze u jednoho z nich.

Vzhledem k tomu, že práce na dohodu o pracovní činnosti je v takových případech většinou přivýdělkem, tak nemůžete mít u druhého zaměstnavatele podepsáno prohlášení k dani.

Dohoda o pracovní činnosti jako přivýdělek k hlavnímu zaměstnání

V tabulce níže máme vypočtenu čistou odměnu z dohody o pracovní činnosti u zaměstnance, který si na dohodu o pracovní činnosti přivydělává ke svému hlavnímu zaměstnání a nemá u zaměstnavatele podepsáno prohlášení k dani. Má ho podepsané u hlavního zaměstnavatele.

Výpočet je proveden u hrubých odměn ve výši 4 400 korun, 15 400 korun a 30 400 korun. Vzhledem k tomu, že zaměstnanec odvádí zdravotní pojištění z hlavního zaměstnání, tak se u hrubých odměn nižších než minimální mzda neprovádí dopočet do minima jako je tomu v ostatních případech.

Tabulka: DPČ – není podepsáno prohlášení k dani (v Kč)

Hrubá odměna	15 000	20 000	25 000
Daň z příjmu (15 % z hrubé odměny)	2 250	3 000	3 750
Sleva na poplatníka	2 570	2 570	2 570
Daň z příjmu po slevě	0	430	1 180
Daňové zvýhodnění na dvě děti	3 127	3 127	3 127
Daňový bonus (daňové zvýhodnění – daň z příjmu po slevě)	3 127	2 697	1 947

Jak je to s daňovým zvýhodněním?

Zaměstnanci, kteří pracují pouze pro jednoho zaměstnavatele na dohodu o pracovní činnosti mohou uplatnit při výpočtu čisté měsíční odměny i daňové zvýhodnění na děti a případně obdržet i daňový bonus.

Daňový bonus obdržíte, když je vypočtená daň z příjmu nižší než částka daňového zvýhodnění na děti. Výše daňového bonusu je pak výše rozdílu mezi daňovým zvýhodněním a daní z příjmů. Nárok na měsíční daňový bonus vám vzniká, pokud je hrubá měsíční odměna alespoň ve výši poloviny minimální mzdy, tedy v částce 10 400 korun.

Dohoda o pracovní činnosti a daňový bonus

V druhé tabulce máme vypočtenu částku daňového bonusu při práci na dohodu o pracovní činnosti, když je uplatňováno daňové zvýhodnění na dvě děti u hrubé odměny ve výši 15 tisíc korun, 20 tisíc korun a 25 tisíc korun.

Tabulka: DPČ – podepsáno prohlášení k dani (v Kč)

Hrubá odměna	15 000	20 000	25 000
Daň z příjmu (15 % z hrubé odměny)	2 250	3 000	3 750
Sleva na poplatníka	2 570	2 570	2 570
Daň z příjmu po slevě	0	430	1 180
Daňové zvýhodnění na dvě děti	3 127	3 127	3 127
Daňový bonus (daňové zvýhodnění – daň z příjmu po slevě)	3 127	2 697	1 947

Dvě dohody o pracovní činnosti a daňové přiznání

Zaměstnanci, kteří pracují současně na dvě dohody o pracovní činnosti a u obou dohod odvádějí sociální pojištění, mají povinnost odvádět z obou dohod během roku zálohovou daň z příjmu a následně podávají za příslušný rok daňové přiznání.

VIDEO: Kde v daňovém přiznání chybujeme? Komu se vyplatí paušální daň a co letošek znamená pro živnostníky? Odpovídá Monika Lodrová v pořadu FLOW