Sleva na dítě 2025: Jak uplatnit nárok na daňový bonus?

Daňové zvýhodnění na děti výrazně snižuje roční daň z příjmu. V případě, že je daňové zvýhodnění na děti vyšší než daň z příjmu, tak dokonce náleží nárok na daňový bonus. Co je daňový bonus na dítě? Jaká je jeho výše slevy na dítě a jak se počítá? Jaké má podmínky a kdo má na ni nárok? Jak je to při práci pouze po část roku? A jaká pravidla platí pro zaměstnance a OSVČ?

Daňové zvýhodnění na děti může uplatnit při výpočtu daně z příjmu vždy pouze jeden z rodičů. Daňové zvýhodnění snižuje přímo vypočtenou daň z příjmu. Když je daňové zvýhodnění vyšší než vypočtená daň z příjmu, tak je čistá mzda vyšší o daňový bonus. Jak ji zohlednit při podání daňového přiznání?

Co je daňový bonus na dítě?

Stát podporuje rodiny s dětmi prostřednictvím daňového zvýhodnění v podobě daňového bonusu. Tato sleva na dítě může být uplatněna vždy pouze jedním z rodičů. Platí přitom, že:

• Zaměstnanec ji může uplatnit každý měsíc v roce 2025.
• Osoba samostatně výdělečně činná (OSVČ) tak může učinit jen jednou ročně na základě daňového přiznání za rok 2024.

Na slevu na dítě máte nárok do 18. narozenin dítěte. Pokud bude dítě nadále studovat, nárok na na slevu platí až do jeho 26 let. Tyto výhody mohou čerpat i OSVČ, které uplatňují výdajové paušály, nikoliv však paušální daň.

Výše daňového zvýhodnění na dítě 2025

Jeden z rodičů má vždy nárok na daňový bonus na děti. V roce 2025, stejně jako v roce 2024, je daňové zvýhodnění:

• na první dítě 1 267 korun,
• na druhé dítě 1 860 korun
• na třetí dítě 2 320 korun.
• Když je dítě držitelem průkazu ZTP/P, tak daňové zvýhodnění dosahuje na dvojnásobnou výši.

Pamatujte, že daňové zvýhodnění ovlivňuje pouze výpočet daně z příjmu, na výpočet sociálního a zdravotního pojištění nemá žádný vliv. 

V případě, že je roční daňové zvýhodnění na děti vyšší, než je částka vypočtené roční daně z příjmu, tak daňový poplatník neplatí nic na dani z příjmu a ještě obdrží od státu peníze formou daňového bonusu.

Výpočet daňového bonusu – sleva na dítě u zaměstnance (příklad)

V přiložené tabulce níže máme vypočtenu čistou mzdu u hrubé mzdy ve výši 30 tisíc korun, pokud je uplatňováno daňové zvýhodnění na dvě děti. Jak je z tabulky názorně vidět, tak na dani z příjmu se nic neplatí a ještě se dostává daňový bonus ve výši 1 197 korun. Čistá mzda ve výši 27 717 korun se v tomto případě od hrubé mzdy ve výši 30 tisíc korun z důvodu čerpání daňového bonusu příliš neliší.

Výpočet	Částka
Hrubá mzda	30 000 Kč
Zdravotní pojištění	1 350 Kč (30 000 x 4,5 %)
Sociální pojištění	2 130 Kč (30 000 x 7,1 %)
Daň z příjmu	4 500 Kč (30 000 x 15 %)
Sleva na poplatníka	2 570 Kč
Daň z příjmu po slevě	1 930 Kč (4 500 – 2 570)
Daňové zvýhodnění na dvě děti	3 127 Kč (1 267 + 1 860)
Daňový bonus	1 197 Kč (3 127 – 1 930)
Čistá mzda na účet	27 717 Kč (30 000 – 1 350 – 2 130 + 1 197)

Výpočet daňového bonusu – sleva na dítě u OSVČ (příklad)

V přiložené tabulce níže máme vypočtenu částku ročního daňového bonusu u OSVČ za rok 2024 při uplatnění slevy na dvě děti v závislosti na dosaženém hrubém zisku. Ve všech případech počítáme tedy s uplatněním pouze základní daňové slevy na poplatníka ve výši 30 840 korun a daňové slevy na dvě děti ve výši 37 524 korun (15 204 korun + 22 320 korun).

Hrubý zisk (příjem – výdaj)	Částka daňového zvýhodnění	Daň z příjmu	Daňový přeplatek (z důvodu daňového bonusu)
200 tisíc korun	37 524 korun	0 korun	37 524 korun
250 tisíc korun	37 524 korun	0 korun	30 864 korun
300 tisíc korun	37 524 korun	0 korun	23 364 korun
350 tisíc korun	37 524 korun	0 korun	15 864 korun
400 tisíc korun	37 524 korun	0 korun	8 364 korun
450 tisíc korun	37 524 korun	0 korun	864 korun

Podmínky a limit za rok 2024: Kdo má nárok na roční daňový bonus?

Za celý rok 2024 mohou dle § 35c) zákona o dani z příjmu uplatnit roční daňový bonus pouze daňoví poplatníci, kteří měli roční příjem ze závislé činnosti nebo ze samostatné výdělečné činnosti (OSVČ) alespoň ve výši šestinásobku minimální mzdy, tj. ve výši 113 400 korun (18 900 x 6).

Při splnění příjmové podmínky není rozhodující, kolik měsíců bylo odpracováno nebo kolik měsíců byla vykonávána samostatná výdělečná činnost. V případě nesplnění příjmové podmínky nelze roční daňový bonus uplatnit.

Pamatujte také, že na slevu na dítě máte nárok do 18 let dítěte. Pokud vaše dítě studuje, nárok na na slevu platí až do jeho 26 let. 

Sleva na dítě i OSVČ: Co paušální daň nebo výdajový paušál?

Slevu na dítě může čerpat OSVČ, která uplatňuje výdajové paušály, nikoliv však OSVČ odvádějící paušální daň.

Při vstupu do dobrovolného měsíčního daňového paušálu je potřeba počítat s tím, že jednou měsíční daňovou platbou jsou splněny všechny povinnosti ohledně daně z příjmu, sociálního pojištění a zdravotního pojištění. Při platbě měsíčního daňového paušálu tedy nemůžete za kalendářní rok obdržet daňový bonus na děti.

Práce po část roku 2024

Daň z příjmu je nižší než daňové zvýhodnění  

V praxi dochází k situacím, že daňový poplatník pracuje pouze po část roku, přičemž při výpočtu čisté mzdy uplatňuje daňové zvýhodnění na děti a z důvodu nižší hrubé mzdy má nárok na daňový bonus, protože vypočtená daň z příjmu je nižší než částka daňového zvýhodnění.

Když je hrubá měsíční mzda nebo hrubá měsíční odměna alespoň ve výši poloviny minimální měsíční mzdy a je u zaměstnavatele podepsáno prohlášení k dani, tak se obdrží měsíční daňový bonus.

Jestliže je však roční příjem do limitu pro čerpání ročního daňového bonusu, co se stává s obdrženými měsíčními daňovými bonusy? Nevrací se a zůstávají daňovému poplatníkovi.

Roční daňový bonus – zaměstnanec a OSVČ (vedlejší činnost)

I zaměstnanci s podprůměrnou mzdou s přivýdělkem jako OSVČ, kteří ze zaměstnání neplatí žádnou daň z příjmu a ještě čerpají měsíční daňové bonusy, mohou po odevzdání daňového přiznání ještě obdržet daňový přeplatek. Je to z důvodu, že roční daňový bonus je vyšší, než činí součet měsíčních daňových bonusů – například z důvodu uplatnění vyšších částek daňových odpočtů.

Měsíční daňové bonusy se nevrací

V § 35d) v odstavci 6) zákona o dani z příjmu je uvedeno, že pokud rozhodný roční příjem nedosáhl alespoň šestinásobku minimální mzdy, tak poplatník při ročním zúčtování záloh a daňového zvýhodnění na vyplacené měsíční daňové bonusy nárok neztrácí.

K této situaci dochází zejména při zaměstnání pouze po část roku, například z důvodu návratu po rodičovské dovolené nebo nezaměstnanosti. Podmínkou je skutečnost, že hrubá měsíční mzda nebo hrubá měsíční odměna byla v roce 2024 alespoň ve výši 9 450 korun (polovina měsíční minimální mzdy).

VIDEO: Kde v daňovém přiznání chybujeme? Komu se vyplatí paušální daň a co letošek znamená pro živnostníky? Odpovídá Monika Lodrová v pořadu FLOW