Zdanění přivýdělku na DPP: Jaké změny platí v roce 2025?

Dohodu o provedení práce využívají například zaměstnanci, kteří si k hlavnímu zaměstnání přivydělávají. Obvykle ji také při brigádách uzavírají důchodci či studenti. Pro zdanění dohody o provedení práce platí od roku 2025 nová pravidla. Co se změnilo a kdo neplatí z dohody o provedení práce žádné daně?

Na základě dohody o provedení práce můžete odpracovat maximálně 300 hodin v kalendářním roce, přičemž dohoda musí být vždy sjednána písemně. Ve smlouvě musí být uvedena sjednaná práce a doba, na kterou se dohoda uzavírá.

Zákonné podmínky ohledně práce na DPP jsou upraveny v zákoníku práce č. 262/2006 v § 74 a následujících. 

Pro rok 2025 platí nový limit pro placení sociálního a zdravotního pojištění

Od roku 2025 se z dohody o provedení práce neplatí sociální a zdravotní pojištění, pokud je hrubá měsíční odměna 11 499 korun a méně. V takovém případě pojištění neplatí zaměstnanec ani zaměstnavatel. V roce 2024 byl limit 10 tisíc korun.

Zaměstnání na dohodu o provedení práce do limitu pro neplacení sociálního pojištění nezakládá nárok na nemocenské dávky (nemocenskou, mateřskou, otcovskou či ošetřovné) a takový příjem se nehodnotí ani pro důchodové účely.

Nový způsob zdanění se dotkne výpočtu čisté měsíční odměny za leden 2025, na účet vám přijde v únoru.

I při dohodě o provedení práce máte nárok na slevu na poplatníka

I v případě, že pracujete na dohodu o provedení práce, můžete při výpočtu čisté odměny uplatňovat slevu na poplatníka ve výši 2 570 korun. Podmínkou však je, abyste podepsali prohlášení k dani. V praxi je možné mít prohlášení k dani podepsáno pouze pro jednoho zaměstnavatele.

Zaměstnanci, kteří pracují na klasickou pracovní smlouvu, tedy při přivýdělku na dohodu o provedení práce již prohlášení k dani nepodepisují. Naopak třeba penzisté, kteří si přivydělávají pouze na dohodu o provedení práce, prohlášení k dani u zaměstnavatele podepisují.

Platí stejné daňové sazby jako při klasické smlouvě

V případě překročení limitu pro neplacení sociálního a zdravotního pojištění platí zpravidla stejné sazby pojistného jako při práci na standardní pracovní smlouvu. Zaměstnanec tedy odvádí 4,5 procenta na zdravotním pojištění a 7,1 procenta na sociálním pojištění. Zaměstnavatel navíc platí za zaměstnance 9 procent na zdravotním pojištění a 24,8 procenta na sociálním pojištění.

Sazby daně z příjmu jsou 15 procent a 23 procent. Naprostá většina dohod o provedení práce podléhá vzhledem k výši hrubé odměny 15procentní sazbě daně z příjmu. Vyšší 23procentní sazbě daně z příjmu totiž podléhá až hrubá měsíční odměna nad 139 671 korun.

Prohlášení k dani a výše čisté mzdy

V tabulce máme uvedenu čistou odměnu z dohody o provedení práce při hrubé odměně 11 400 korun. V prvním případě je podepsáno prohlášení k dani, ve druhém nikoliv. Ani v jednom případě se z dohody o provedení práce neplatí sociální a zdravotní pojištění, jelikož hrubá odměna je do výše limitu 11 499 korun.

	Podepsáno prohlášení k dani	Nepodepsáno prohlášení k dani
Hrubá odměna	11 400 Kč	11 400 Kč
Sociální pojištění	0 Kč	0 Kč
Zdravotní pojištění	0 Kč	0 Kč
Daň z příjmu	1 710 Kč	1 710 Kč
Sleva na poplatníka	2 570 Kč	0 Kč
Daň z příjmu po slevě	0 Kč	1 710 Kč
Čistá odměna na účet	11 400 Kč	9 690 Kč

Výše čisté odměny a (ne)podepsaný „růžový papír“

Ve druhé tabulce si můžete porovnat výši čisté odměny při stejně vysoké hrubé odměně v závislosti na tom, zda máte nebo nemáte podepsán tzv. růžový papír, tedy prohlášení k dani.

Výše hrubé odměny	Čistá odměna na účet
	Podepsáno prohlášení k dani (jediný příjem studenta)	Nepodepsáno prohlášení k dani (přivýdělek k hlavnímu zaměstnání)
15 tisíc Kč	13 260 Kč	11 010 Kč
20 tisíc Kč	17 250 Kč	14 680 Kč
25 tisíc Kč	20 920 Kč	18 350 Kč
30 tisíc Kč	24 590 Kč	22 020 Kč
35 tisíc Kč	28 260 Kč	25 690 Kč
40 tisíc Kč	31 930 Kč	29 360 Kč
45 tisíc Kč	35 600 Kč	33 030 Kč

VIDEO: Kde v daňovém přiznání chybujeme? Komu se vyplatí paušální daň a co letošek znamená pro živnostníky? Odpovídá Monika Lodrová v pořadu FLOW